Второй лист декларации

На этом листе декларации производится итоговый расчет всех сумм доходов, начисленных вычетов и налога. Его заполняют все категории декларантов. Второй лист декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или доплате в бюджет. Предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, на данном листе указывают сумму предполагаемого дохода. Мы рассмотрим только пункты с 1-го по 13-й второго листа декларации.
Рабочий лист Лист02 декларации состоит из пяти блоков:
— определения налоговой базы и налогов по доходам, облагаемым по ставке 13% (пп. 1-4);
— определения налоговой базы и налогов по доходам, облагаемым по ставке 30% (пп. 5-7);
определения налоговой базы и налогов по доходам, облагаемым по ставке 35% (пп. 8-7);
— определения общей суммы налогов, подлежащих уплате, и удержанных налогов (пп. 10-11);
— вычисления суммы налогов, подлежащей доплате либо возврату из бюджета.
Доходы, облагаемые по ставке 13%
Первый блок можно разделить на три части.
— Общая сумма доходов — область В2:С5. В столбце С находятся ссылки на ячейки, в которых содержится информация из соответствующих приложений декларации .
— Общая сумма вычетов — область В7:С16. Здесь также используется информация из соответствующих приложений. Данные в ячейки С15 и С16 попадают из Приложения 3, которое будет рассмотрено ниже, а вычеты формируются на основании предварительно проведенных расчетов дохода, облагаемого по ставке 13%.
— Расчет налогооблагаемого дохода и налога — область В19:С20.
Сумма налогооблагаемого дохода рассчитывается в ячейке С19 по формуле

=ЕСЛИ(С2-С7<0;0;С2-С7)

Если разность суммы полученных доходов и суммы вычетов меньше нуля, то сумма налогооблагаемого дохода принимается равной нулю. Сумма налога определяется в ячейке С20 по формуле

=ОКРУГЛ(С19*13%;0)

Доходы, облагаемые по ставке 30%
Данная область находится в диапазоне В23:С25. По ставке 30% облагаются доходы, полученные в виде дивидендов. В ячейках С23 и С24 находятся ссылки на соответствующие ячейки Приложения К, а в ячейке С25 — формула, определяющая сумму налога, подлежащую уплате:

=ОКРУГЛ(С23*0,3;0)-С24

Доходы, облагаемые по ставке 35%
Этот блок располагается в области В28:СЗО. В ячейке СЗО определяется сумма налога. Это делается путем умножения ставки налогообложения на сумму дохода, определенную в Приложении И:

=ОКРУГЛ(С28*0,35;0)

Расчет общей суммы налога, подлежащей доплате (возврату)
Расчет производится в области ВЗЗ:С41. В ячейке СЗЗ выполняется сложение сумм налога по разным ставкам. В области С34:С39 вычисляется общая сумма налогов, уплаченная за налоговый период с доходов, которые получены из разных источников на основании приложений. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, определяется в ячейке С40 по формуле

=ЕСЛИ(С34-С33<=0;0;С34-С33)

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, рассчитывается в ячейке С41 по формуле

=ЕСЛИ(С33-С34<=0;0;С33-С34)

Приложение З
Таблица Приложения З находится в области A130:D140. Во все ячейки столбца D, за исключением ячеек D134, D139 и D140, данные вносятся с клавиатуры. В ячейке D134 находится ссылка на сумму дохода, облагаемого по ставке 13%:

=Лист02!С19

При наличии вычетов за строительство или приобретение жилья соответствующие суммы могут быть внесены в ячейку D137 (Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилья в текущем году) и D138 (Суммы, направленные на погашение процентов в текущем году). Это позволит уменьшить на эту величину общую сумму вычетов по ставке 13% и уменьшить сумму облагаемого дохода по той же ставке (ячейка С19 листа Лист02).
В ячейках D139 и D140 находятся формулы, которые переносят сумму расходов (процентов) на следующий год:

=D132+D135-D137 
=D133+D136-D138

Учет доходов и расходов в быту и бизнесе
В большинстве случаев для ведения учета доходов и расходов семейного бюджета (или для учета денежных и товарных потоков в малом бизнесе) нет необходимости приобретать специальные бухгалтерские или управленческие программы. Можно воспользоваться стандартным набором средств, которые предоставляет программа Excel, и разработать свою систему учета на базе электронных таблиц.
Вы решили вести учет семейных доходов и расходов
При ведении бюджета очень удобно использовать компьютер. Записи в тетрадке не сильно отличаются от электронных записей, но с помощью компьютера легко, в частности, произвести анализ доходов и расходов. Цель такого анализа — получить достоверные сведения об абсолютных и относительных материальных возможностях семьи. На основании результатов анализа можно составить более или менее реалистический семейный бюджет на ближайшее будущее, спланировать все расходы и доходы. Для этой цели целесообразно приспособить Excel и вос-. пользоваться знаниями о построении таблиц, приобретенными в процессе чтения данной книги.
Излагая материал, мы исходим из того, что вы не знаете основ бухгалтерского учета, поэтому записи типа "кредит одного счета — дебет другого" здесь должны отсутствовать. Да и о существовании финансового анализа вы, надо полагать, имеете смутное представление.
Доходы и расходы семьи
В качестве примера рассмотрим семью с одним ребенком. Отец семейства работает на предприятии "Альфа" и к тому же получает гонорары за лекции. Мать работает на двух предприятиях, "Бета" и "Сигма". Лекции отец читает в различных учебных заведениях, и поэтому гонорары поступают не систематически. Семейные деньги могут быть потрачены на общие цели, например на оплату жилья, или на кого-то из членов семьи, скажем, на покупку для него одежды и обуви. Таким образом, в данной семье имеется пять основных статей расходов:
— оплата жилья;
— содержание машины;
— питание;
— затраты на покупку обуви;
— затраты на покупку одежды.
При оплате жилья учитываются такие статьи расходов, как плата за газ, свет и воду. Расходы на содержание машины включают покупку запчастей, заправку машины бензином, оплату стоянки и штрафы. Расходы на машину могут носить общий характер, например затраты на поездку всей семьей в отпуск или на приобретение запчастей. Кроме того, отец может на выходные поехать с друзьями на рыбалку, а деньги на бензин взять из семейного бюджета. Расходы на питание разделим на четыре условные группы: мясо, мучное, фрукты, обеды на работе. Таким образом, мы отдельно учитываем деньги, которые тратятся на обеды супругов и, скажем, расходы, связанные с покупкой овощей и фруктов для ребенка.
Расходы на одежду, в свою очередь, часто состоят из затрат на верхнюю и на нижнюю одежду. Обувь можно разделить на летнюю, зимнюю и демисезонную.
Система учета

Система учета семейных расходов будет состоять из двух компонентов:
- таблицы с журналом регистрации, в которую вносятся данные о доходах и расходах, а также об их источниках;
- таблиц, в которых обрабатывается информация журнала регистрации. Система учета должна обеспечивать анализ данных в самых разных аспектах и комбинациях, в том числе за различные промежутки времени, а также с точки зрения того, кто из супругов имеет непосредственное отношение к той или иной статье доходов (при этом различаются и поступления с разных мест их работы) или расходов.