Учет всех доходов

Предположим, что налогоплательщик имел в течение года все виды доходов: получал зарплату на основном месте работы и по совместительству, получал дивиденды, строил дом, привлекая для этого банковские кредиты, продавал недвижимость и другое имущество, имел заработки за рубежом в валюте, опубликовывал работы, торговал и т. д. Давайте построим таблицу, в которой учитываются все эти доходы.
Все доходы, за исключением полученных на основном месте работы и по совместительству, будем заносить в таблицу, которая расположена в области А1:О11 на листе Доходы. Данные в этой таблице должны располагаться следующим образом:
— столбцы С и D — доходы в валюте, полученные за рубежом (например, в США и Германии);
— столбец Е — доход от торговли;
— столбец F — доход от частной практики;
— столбец G — авторское вознаграждение (гонорар) в издательстве за статьи;
— столбец Н — авторское вознаграждение в институте за фотоработы;
— столбцы I и J — доходы по гражданско-правовым договорам в издательстве и институте;
— столбец К — суммы материальной помощи, стоимости подарков, призов и прочее как доходы, частично не подлежащие налогообложению;
— столбец L — издержки, понесенные предпринимателем и подтвержденные документально для получения доходов по данному виду деятельности;
— столбцы М и N — при наличии издержек сюда вводятся суммы произведенных и документально подтвержденных расходов для получения доходов по гражданско-правовым договорам;
— столбец О — издержки, понесенные для получения доходов по всем видам деятельности, кроме мест основной работы и работы по совместительству.
Формула в ячейке ВЗ определяет совокупный доход, полученный от всех видов деятельности:

=СУММ(С3:J3)

Предполагаем, что документально подтвержденные расходы имеются только для доходов, полученных по гражданско-правовым договорам, и доходов от торговли. Для авторских договоров и частной практики принимаем такие величины профессиональных вычетов (указаны в Кодексе):
— частная практика — 20%;
— опубликование статей — 20%;
— фотоработы — 30%.
Таким образом, формула в ячейке ОЗ, определяющая профессиональные вычеты, будет выглядеть следующим образом:

=F3*20%+G3*20%+H3*30%+СУMM(L3:N3)

Формула производит суммирование следующих элементов:
— профессиональных вычетов за частную практику (определяются путем умножения введенного в ячейку F3 значения дохода на 20%);
— профессиональных вычетов за опубликованные статьи (вычисляются путем умножения значения дохода, введенного в ячейку G3, на 20%);
— профессиональных вычетов за фотоработы (определяются путем умножения введенной в ячейку НЗ величины дохода на 30%);
— документально подтвержденных расходов по торговле и гражданско-правовым договорам.
Вторая таблица, расположенная в области B13:F25, предназначена для определения доходов и суммы профессиональных вычетов в каждом календарном месяце года. В столбец А вносится номер календарного месяца, а формула в столбце С по дате, введенной в столбце А таблицы учета доходов, должна выбрать соответствующие суммы и автоматически рассчитать общую сумму дохода, полученного в указанном календарном месяце. Для выполнения этой задачи и других задач, связанных с выборкой значений по определенному критерию, удобно пользоваться формулами массива.
Формулы массива
Массив — это множество ячеек, содержимое которых обрабатывается как единое целое. Такие ячейки могут указываться как именованный диапазон. Формула массива — это формула, оперирующая с одним или несколькими массивами. Для работы с формулами массива необходимо знать следующее:
— Признаком формулы массива являются фигурные скобки в начале и конце формулы..
— Фигурные скобки вводятся нажатием комбинации клавиш [Ctrl+Shift+Enter] — либо по завершении ввода формулы, либо в процессе ее редактирования.
— При редактировании формул фигурные скобки исчезают.
— Для восстановления признака массива после редактирования нужно повторно набрать указанную комбинацию клавиш.
— Фигурные скобки, введенные путем нажатия соответствующих им клавиш клавиатуры, не являются признаком массива.
Определение дохода за месяц
Для определения ежемесячной суммы дохода от всех видов деятельности используем комбинацию функций СУММ, ЕСЛИ и МЕСЯЦ. Рассмотрим формулу в ячейке С14:

{=СУММ(ЕСЛИ(МЕСЯЦ($А$3:$А$10)=А14;$В$3:$В$10))}

Она определяет номера месяца в датах, которые находятся в диапазоне АЗ:А10. Если номер месяца соответствует номеру месяца, указанному в ячейке А14, то суммируются числовые значения, находящиеся в соответствующей строке столбца В.
Наиболее оптимальным является следующий метод ввода данной формулы:
1. Используя мастер функций, введите функцию МЕСЯЦ.
2. Затем в режиме редактирования наберите с клавиатуры имена функций, скобки и диапазон суммирования.
3. Для ввода признака массива завершите ввод формулы нажатием комбинации клавиш [Ctrl+Shift+Enter].
С целью определения размера профессиональных вычетов в этом месяце в ячейке Е14 используется аналогичная формула. В ней производится суммирование числовых значений, введенных в области ОЗ:О10:

=СУММ(ЕСЛИ(МЕСЯЦ($А$3:$А$10)=А14;$О$3:$O$10))

Декларация о доходах
Если вы получаете лишь зарплату на одном месте работы, ничего не продаете из имущества и не получаете каких-либо вознаграждений или материальной помощи, то по окончании календарного года у вас не возникнет необходимости в заполнении декларации о доходах. Если, к примеру, организация выделила вам (предоставила заем) на один месяц сумму в 10000 руб. на покупку телевизора, то вы обязаны до 30-го апреля принести в территориальную инспекцию МНС России по месту жительства декларацию с регистрацией этого дохода. Если же вы получали доходы без предоставления стандартного налогового вычета или вложили деньги в постройку своего дома, то при заполнении декларации вам вернут некоторую, возможно всю, сумму удержанного налога, начисленного по ставке 13%.
Декларация о доходах состоит из 12 листов:
— Первый лист (содержит персональные данные о получателе дохода).
— Второй лист (предназначен для итогового расчета сумм доходов и налога; его заполняют все категории декларантов).
— Приложение А (сюда вносятся доходы, облагаемые по ставке 13%, которые получены в РФ от налоговых агентов, физических лиц или из иных источников выплаты).
— Приложение Б (здесь указываются доходы в иностранной валюте).
— Приложение В (сюда вносятся доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и без частной практики).
— Приложение Г (служит для расчета сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества).
— Приложение Д (предназначено для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера).
— Приложение Е (предназначено для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов).
— Приложение Ж (необходимо для расчета дохода но месяцам нарастающим итогом).
— Приложение 3 (служит для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры).
— Приложение И (здесь производится расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%).
— Приложение К (предназначено для расчета налоговой базы на доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов по ставке 30%).

 

Состав электронной модели декларации
Для построения электронной модели декларации воспользуемся созданными в этой главе таблицами, несколько видоизменив их. В рабочей книге с именем Декларация будут находиться четыре рабочих листа:
— Лист02 — второй лист декларации для подведения итоговых сумм доходов и налогов.
— Приложения — таблицы приложений.
— Зарплата — таблица, содержащая расчет полученного дохода и удержанного налога по основному месту работы и по совместительству.
— Доходы — таблица по учету прочих налогов.
Последовательность заполнения декларации
В зависимости от типа дохода в процессе заполнения декларации можно выделить три этапа:
— отражение доходов, облагаемых по ставке 13%;
— отражение доходов, облагаемых по ставке 30%;
— отражение доходов, облагаемых по ставке 35%.
Наибольшая сложность может возникнуть при заполнении приложений и результирующего листа (Лист02) в части отражения доходов, которые облагаются по ставке 13%. Поэтому лучше начинать с более простых Приложений И и К. Оптимальная последовательность заполнения декларации показана на.7.
Сначала заполняются таблицы, расположенные на листах Зарплата и Доходы. Данные в эти таблицы вводятся в течение года, при начислении заработной платы по основному месту работы и по совместительству, а также при получении других доходов. Эти данные попадают в Приложения Б, В, Г, Д и Ж.
В Приложении Ж определяется последний месяц, в котором производится начисление стандартного налогового вычета. Из этого приложения данные попадают в Приложение Е, куда дополнительно вводится задекларированный размер социальных налоговых вычетов. Данные по полученным доходам из листа Зарплата и
Приложений Б, В, Г и Д используются в Приложении А, которое предназначено для регистрации доходов, облагаемых по ставке 13%.

Данные из Приложений А, Б, В, Г, Д, И и К попадают в лист Лист02 декларации. На основании уже вычисленных сумм доходов и вычетов определяется налоговая база и налоги по ставкам 13%, 30% и 35%. Имея вычисленную сумму налоговой базы по ставке 13%, можно определить в Приложении 3 оптимальный размер вычета на строительство и приобретение жилья. Введенный в Приложение 3 размер этого вычета, в свою очередь, уменьшит налоговую базу по ставке 13% на листе Лист02 декларации.