Налоговые вычеты

Налоговые вычеты можно разделить на четыре категории: социальные, имущественные, профессиональные и стандартные.
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты за налоговый период предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в соответствующий орган. Структура социальных налоговых вычетов показана на.
Создадим три таблицы , которые производят расчет принимаемых в зачет социальных налоговых вычетов (и, соответственно, уменьшения налоговой базы) в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Рассматриваться будут вычеты, полученные за налогооблагаемый период на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов:
— на благотворительные цели — не более 25% полученного дохода;
— на лечение — не более 25000 руб. не учитывая расходов на дорогостоящие лекарства;
— на обучение — не более 25000 руб. на обучение налогоплательщика и 25000 руб. на обучение каждого его ребенка.
Благотворительность
Для расчета социального вычета на благотворительные цели создадим таблицу в области B2:G3. После внесения данных в ячейки ВЗ (о полученных доходах за год) и СЗ (о перечисленных деньгах на благотворительные цели) в ячейке ЕЗ анализируется, действительно ли перечисленная сумма составляет менее 25% суммы полученного дохода. Если это так, то принимается значение, введенное в ячейку СЗ. В противном случае сумма социального вычета принимается равной 25% от полученных доходов. В ячейке F3 находится следующая формула:

=ЕСЛИ(С3/В3>0,25;ОКРУГЛ(В3*25%;2);СЗ)

В ячейке G3 определяется налоговая база с учетом социального вычета на благотворительные цели:

=ВЗ-ЕЗ

Лечение
Таблицу для расчета социального вычета при оплате лечения расположим в области B6:G7. Сумму полученных доходов за налоговый период можно ввести в ячейку В7 либо с клавиатуры, либо путем создания ссылки на ячейку ВЗ предыдущей таблицы, куда данная сумма уже помещена.
В ячейку С7 вводится общая сумма, израсходованная на лечение и лекарства, а в ячейку D7 — сумма, потраченная на дорогостоящие лекарства. В ячейке F7 находится следующая формула:

=ЕСЛИ(С7-В7>25000;25000+D7,С7)

В ней проверяется, действительно ли сумма, израсходованная на все лечение (ячейка С7), за вычетом суммы, истраченной на дорогостоящие лекарства (ячейка D7), превышает 25000 (рублей). Если да, то уменьшение налоговой базы принимается равным 25000 руб. плюс сумма, потраченная на дорогостоящие лекарства (25000+D7). Если же данное условие не выполняется, налоговая база уменьшается на величину, введенную в ячейку С7. В ячейке G7 определяется налоговая база с учетом налоговых вычетов на лечение:

=В7-Е7

Обучение
В создаваемой нами таблице расчета налоговой базы при начислении налогов предполагается, что в семье обучаются налогоплательщик и двое его детей. Таблица находится в области B10:G12. Если обучается больше детей, то в таблицу надо ввести дополнительные строки. Если обучается только один ребенок (или дети не учатся), необходимость в строке 12 отпадает.
Ячейка В11 аналогична ячейке В7. В ячейку С11 вводится сумма, потраченная налогоплательщиком на свое обучение, а в ячейки DH и D12 — суммы, израсходованные на обучение первого и второго ребенка соответственно.
В ячейке F11 находится формула, рассчитывающая сумму уменьшения налоговой базы при социальных вычетах на обучение:

=ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(С11) ;
ЕСЛИ (С11>25000;25000;С11);0)+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(D11) ;
ЕСЛИ(D11>25000;25000;D11);0)+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(D12);
ЕСЛИ(D12>25000;25000;D12);0)

Приведенная формула включает три составляющие, объединенные знаками сложения: расчет зачитываемых сумм социального налогового вычета налогоплательщика на свое обучение и на обучение каждого из детей. Все три составляющие идентичны, различие состоит лишь в адресах ячеек, с которыми производятся расчеты в формулах.
Первая составляющая включает две логические функции ЕСЛИ и работает следующим образом.
1. Функция ЕЧИСЛО анализирует, введено ли числовое значение в ячейку СП. (Наличие в этой ячейке числа говорит о том, что за обучение заплачено.)
2. Если число введено, функция ЕЧИСЛО возвращает значение ИСТИНА, после чего вторая функция ЕСЛИ проводит сравнение уплаченной за обучение суммы со значением 25000 (рублей).
3. Если уплаченная сумма больше, то зачитывается только 25000, в противном случае — вся сумма.
Другие составляющие формулы анализируют содержимое ячеек D11 и D12, куда вводятся суммы оплаты за обучение детей.
Общую сумму уменьшения налоговой базы с учетом социальных вычетов определим в ячейке D15, в которой находится формула

=Е3+Е7+Е11

И наконец, в ячейке F15 вычисляется налоговая база с учетом принятых социальных вычетов:

=В11-С15

 

Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты распространяются на две статьи доходов:
— от реализации недвижимости и имущества;
— от реализации ценных бумаг.
Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
— В сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающей 125000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности пять и более лет, а также иного имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.
— В сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.
— При реализации ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.
Имущественные налоговые вычеты от приобретения (строительства) жилого дома или квартиры могут уменьшать налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, и переноситься на следующие налоговые периоды, если не использованы полностью в текущем налоговом периоде:
— В сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов (но не более 600000 руб.).
— В сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.
При продаже недвижимости
Для расчета имущественных налоговых вычетов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков можно применить следующий алгоритм . Сначала необходимо выяснить, какое время находилось данное имущество в собственности. Если более пяти лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи указанного имущества. Если же имущество было в собственности налогоплательщика менее пяти лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется:
— либо на сумму до 1000000 руб.;
— либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг.
Таблица расчета имущественного налогового вычета от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков находится в области В1:Н9 рабочего листа на (с числовыми данными) и на (с формулами). Рассмотрим работу таблицы на примере строки 4.
В ячейку В4 вводится сумма, полученная от продажи имущества. Чтобы в ячейке Е4 определить срок использования имущества налогоплательщиком, введем в ячейку С4 дату приобретения имущества, а в ячейку D4 — дату его продажи. Для определения общего количества лет использования имущества применим разработанную ранее формулу определения количества полных лет при расчете выплат по временной нетрудоспособности:

=ЕСЛИ(МЕСЯЦ(D4)-МЕСЯЦ(С4)<0;ГОД(D4)-ГОД(С4)-1;
ГОД(D4)-ГОД(С4))-ЕСЛИ(МЕСЯЦ (С4)=МЕСЯЦ(D4) ;
ЕСЛИ(ДЕНЬ(С4)>ДЕНЬ(D4);1;0);0)

В ячейку F4 вводятся суммы документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и продажей этого имущества.
В ячейке G4 производится вычисление суммы имущественного налогового вычета:

=ЕСЛИ(Е4>5;В4;ЕСЛИ(F4=0;ЕСЛИ(В4<=1000000;В4;1000000);
ЕСЛИ(Р4<=1000000;
ЕСЛИ(В4<=1000000;В4;1000000);ЕСЛИ(B4/F4;B4;F4))))

Данная формула должна сама выбрать наиболее оптимальный (выгодный) для налогоплательщика вариант расчета имущественного вычета по внесенным данным. Это происходит следующим образом. Первый аргумент функции ЕСЛИ сравнивает определенное полное количество лет использования имущества, вычисленное в ячейке Е5, с числом 5 (лет). Если полное количество лет использования имущества более пяти, то для уменьшения базы налогообложения учитывается вся сумма, полученная в результате продажи имущества. Если же имущество использовалось менее пяти лет, то следующая функция ЕСЛИ проверяет, внесены ли в ячейку F4 документально подтвержденные суммы расходов. При отсутствии данных о документально подтвержденных доходах третья функция ЕСЛИ анализирует, не превышает ли сумма, полученная от продажи имущества, 1000000 руб. Если таковая составила менее 1000000 руб., то она полностью засчитывается на уменьшение базы налогообложения. Если же сумма продажи превышает 1000000 руб., то уменьшение базы налогообложения за счет имущественного вычета составит только 1000000 руб. При наличии документально подтвержденных расходов четвертая функция ЕСЛИ сравнивает их сумму со значением 1000000. Если документально подтвержденная сумма расходов превышает 1000000 руб., то следующая функция ЕСЛИ сравнивает сумму, полученную от продажи, с 1000000 руб. В случае, когда эта сумма менее 1000000, формула возвращает значение суммы продажи имущества. Если же сумма продажи более 1000000 руб., то засчитывается сумма 1000000 руб. Если документально подтвержденная сумма составляет менее 1000000 руб., последняя функция ЕСЛИ сравнивает сумму, полученную от продажи, с документально подтвержденной суммой расходов и выбирает из них максимальную. В ячейке Н4 находится формула

=B4-G4

При продаже иного имущества
Таблица расчета имущественного налогового вычета от продажи иного имущества расположена в области В11:Н18. Она работает так же, как и предыдущая. При продаже иного имущества алгоритм расчета размера имущественного налогового вычета такой же, но фигурирует срок использования имущества 3 года, а сумма максимального имущественного вычета составляет 125000 руб. при продаже его ранее трех лет без документального подтверждения расходов. Поэтому все отличие данной таблицы от предыдущей заключается в формуле, находящейся в ячейке G13:

=ЕСЛИ(Е13>3;В13;ЕСЛИ(F13=0;ЕСЛИ(В13<=125000;В13;125000);
ЕСЛИ(F13<=125000;ЕСЛИ(В13<=125000,В13;125000);

ЕСЛИ(В13/F13;В13;F13))))